Il 30.4.2024 è il termine per presentare la dichiarazione IVA relativa al 2023, ma rappresenta anche il riferimento per emettere le note di variazione in diminuzione ai sensi dell’art. 26 co. 2 del DPR 633/72.
Come indicato nella circ. Agenzia delle Entrate n. 1/2018 e nella risposta a interpello n. 88/2024:
– la nota di variazione in diminuzione deve essere emessa entro il termine di invio della dichiarazione annuale IVA riferita all’anno in cui si è verificato il presupposto per operare la variazione;
– il diritto alla detrazione può essere esercitato, al più tardi, con la dichiarazione relativa all’anno in cui la nota è stata emessa e alle condizioni esistenti al momento della nascita del diritto medesimo.
Ad esempio, se il presupposto per operare la variazione si è verificato nel 2023 e la nota di credito viene emessa nel periodo dall’1.1.2024 al 30.4.2024, il diritto alla detrazione può essere esercitato:
– nella liquidazione periodica IVA relativa al mese o trimestre in cui la nota è stata emessa;
– oppure, al più tardi, in sede di dichiarazione IVA relativa all’anno di emissione della nota (ossia la dichiarazione riferita al 2024, entro il 30.4.2025).
